兩種發票認證一般都會出現什么問題?

作者:admin | 發布時間:2018-09-28 | 游覽:171

內容摘要:2018年隨著全面營改增的推行,各行各業的納稅人接觸增值稅發票的機會越來越多。尤其是一般納稅人,還會涉及到增值稅專用發票的認證抵扣等問題?!究於嘍嗖莆瘛烤土礁齜⑵鋇某<侍?,進行一個小解答。

2018年隨著全面營改增的推行,各行各業的納稅人接觸增值稅發票的機會越來越多。尤其是一般納稅人,還會涉及到增值稅專用發票的認證抵扣等問題。快多多(龍巖)財務咨詢有限公司,就兩個發票的常見問題,進行一個小解答。

   

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一、小規模納稅人是否可以認證抵扣進項稅額?

答:不能,只有一般納稅人才可以認證抵扣。若是小規模納稅人取得了增值稅專用發票,可以按照價稅合計金額計入成本中。

二、超過認證期的發票能否認證?

答:特殊情況下經過批準,可以認證。

根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)和《國家稅務總局關于進一步優化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告2017年第36號)規定:

(一)增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票)未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的,經主管稅務機關核實、逐級上報,由省國稅局認證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。(自2018年1月1日起施行,2018年之前逐級上報至國家稅務總局進行認證并稽核比對)
     
      (二)客觀原因包括如下類型:

1.因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統、網絡故障,未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;

4.買賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期;

6.國家稅務總局規定的其他情形。


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